• 序言

    税务局有很多罚款，常见的有这么三个，按照发生的顺序排列如下：

    【甲】扣税不足的罚款 (Penalty for Underpayment of Estimated Tax)
    【乙】欠税但又没及时报税的罚款 (Fail to File Penalty)
    【丙】报了税但没及时交税的罚款 (Fail to Pay Penalty)

    这个帖子谈的是扣税不足的罚款 (Penalty for Underpayment of Estimated Tax), 如果这个问题解决了，然后再及时报税，及时交税，就不会有别的问题了。这是我的科普系列最重要的帖子了，如果您从我这儿没有得到别的东西，只要把这一篇的要点掌握了，就会避免很多没必要的损失和麻烦。

  • 扣税不足的罚款

    税务局的要求是一边赚钱，一边交税，不能等到年底再一起付。他们还编了一个顺口溜，“pay as you go, so you won’t owe”. 如果勉强翻译一下，就是「及时付税，多了能退」。及时的意思是每个季度都要税务平衡，在 4/15, 6/15, 9/15, 1/15 把上个季度的税付足。假如某个季度付税不足，即使别的季度多付了，年终报税时还有退税，也会触碰这个罚款的。

    付税办法有这么几种：

    【甲】公司代扣 (payroll withholding).
    【乙】季度估計納稅額 (quarterly estimated tax payments)，可以邮寄（不建议），也可以在网上手动付款或者安排 (schedule).
    【丙】我在报税的同时也可以建立一个定時任务 (cron job), 按时直接从您的银行扣除。

    【乙】和【丙】一般是没人给他们扣税的自我雇佣的人在用。虽然上班族也可以使用，但是除非特殊情况，比如额外收入太大所需付的税款工资单不足以覆盖，公司代扣是最好的选择。公司代扣有两个好处，一是所付款项明年都会反映在 w-2 里，无需记录新的信息；二是可以回到过去，每次付款都被视为平摊到每个季度，可以弥补之前扣税之不足。所以对于上班族，只要全年不欠税，每个季度也就不欠税。当然您可以每个季度单独去处理，但是人生苦短，何必给自己找麻烦呢。

    这项罚款，虽然名其曰「罚款」，但实际上是利息。利率每个季度都在变，在这里可以查到当前和历史数据，比如，2022 年第三个季度的利息是百分之五。如果您欠税太多，这项罚款数额也会很大，并且因为是利息性质，是免不掉的，无论您之前的纳税记录有多好。

    这项罚款反映在 2021 年 1040 税表的第 38 行，如图。在这个案例中，纳税人在四月十五号之前申请延期时已经多付了税款，所以在报税后有退税。但是在一年之中扣税不足，还是有罚款的，罚款降低了退税。

  • 扣税不足的原因

    对于上班族，主要是这么一个原因：

    【甲】公司股票 (RSU) 扣税不足。公司股票的按省缺税率 22% 扣的税，如果你的税率是 35%+, 扣税不足是显然的。我的这篇帖子有详细讨论。
    【乙】双收入按照单收入扣税。已婚人士没有报告另一方的收入。我的这篇帖子有详细讨论。
    【丙】非居民按照居民扣税。非居民没有标准抵税，但是扣税软件已经把这部分算进去了。公司的扣税软件一般都不支持非居民的扣税，只好按照下面说的安全港条件，每次工资单多付一些，但这个问题不是很大，以后成为居民以后这个问题就自动解决了。

    找到问题后，对症下药就可以了。

  • 安全港 (safe harbor)

    如果找到问题后已经来不及解决了，比如说大半年已经过去了，或者不能确定每个季度是否交足了税，我们还可以使用安全港。

    安全港也有好几个，比如扣税超过了百分之九十，欠税少于一千。可是这两个都没法规划，因为您还没报税，所以也不知道会不会欠税，以及欠税多少。我推荐使用下面这个安全港：

    本年度的扣税超过上一年应交税的百分之一百一十（去年收入超过十五万）或者百分之百（去年收入低于十五万）

    上一年应交税是对应于您去年收入的税的总数，不是补交税的金额，这个数值可以在您的 2021 年税表直接查到，截个屏吧：

    这个总税 (total tax) 的百分之一百一十就是 $82,462 * 1.1 = $90,708. 这个大家都会算吧？如果不会的话，我在 2022 预扣税的工作表 (2022 Federal Estimated Tax Worksheet) 里已经算好了，如图：

    安全港是充分条件，也就是说，只有您在 2022 预交了这个数目，无论您本年度有多少收入，欠多少税都不会有扣税不足的罚款的，当然欠税还是要交的。如果不满足安全港的条件条件，也不见得一定有扣税不足的罚款，只是在报税之前没法确定。

    对于自我雇佣的人，每个季度要交这个数目减去其他扣税之后的四分之一。这个数目我也可以可以算好，连同时间表放在我致客户的信中，看起来是这样的：

    第一段讲的是 2021 年的报税结果，下面 2022 年的满足安全港条件的每个季度的预扣税，可以看出，全年付款总数就是我在前面算出来的数目。这种季度扣税，我可以自动化，也可以让客人手动去付，取决于客人的偏爱。前面讲过，除非有特殊情况，上班族不需要这么麻烦，只要在公司扣税的应用里填个数目就行了，操作步骤如下。

    第一步：从最近一份工资单中找到付税信息，举例：

      This period Year to date
    You $2,000 $19,000
    Spouse $1,500 $20,000
    Total $3,500 $39,000

    第二步：解一个方程，假设还剩 13 张工资单。

    39000 +（3500 + x)*13 = 90708

    第三步：把第二步方程的解填到任何一方公司的 W-4 中的 4(c) 这一行就行了。每个公司都有填写这个表格的应用。

    对有欠税的新客户，我都需要前一年的税表，其中一个目的就是免除或者降低扣税不足的罚款。有时候，由于工资增长，安全港的条件是自然满足的，但是如果不采取一定措施的话，这种幸运是没有持续性的。

  • 州税罚款避风港

    各个州都不太一样，下面是几个州的情况。

    • CA 加利福尼亚州：和联邦一致，但有两个特例。见 CA From 5805.
      • 当本年度收入达到或者超过一百万，这条避风港条件不再成立，需要扣税超过本年度税的百分之九十。
      • 如果上一年度或者本年度的欠税少于 $500，则本年度没有罚款。
    • MD 马里兰州：见 MD Form 502UP.
      • 无论收入多少，今年的扣税超过上一年的税的百分之一百一十。
      • 本年度税的百分之九十。
      • 本年度欠税少于五百美元。
    • VA 弗吉尼亚州：见 VA Form 706C.
      • 无论收入多少，今年的扣税超过上一年的税。
      • 本年度税的百分之九十。
      • 本年度欠税少于一百五十美元。

  • 总结

    这篇帖子讨论了什么是扣税不足的罚款，并且分析了常见原因。如果解决了公司股票 (RSU) 扣税不足以及双收入按照单收入扣税的问题，一般情况下是不会欠税的。对上班族来说，没有欠税，也就不会有罚款。为了安全起见，您还可以检查一下安全港条件，如有不足，也可以设法补救。如果您想了解更详细的内容，可以看这篇英文帖子。

  • PS: 如果您是美国公民或者是全年都是外籍税务居民，上一年没有没有报税因为没有税务责任，则没有罚款，见 Form 2210 Instruction.

You won’t have to pay the penalty or file this form if either of the following applies.

  • You had no tax liability for 2022, you were a U.S. citizen or resident alien for the entire year (or an estate of a domestic decedent or a domestic trust), and your 2022 tax return was (or would have been had you been required to file) for a full 12 months.