序言

税务局有很多罚款，常见的有三个，按照发生的顺序排列如下：

  • 扣税不足的罚款 (Penalty for Underpayment of Estimated Tax)
  • 欠税但未及时报税的罚款 (Fail to File Penalty)
  • 报了税但未及时缴税的罚款 (Fail to Pay Penalty)

这篇帖子讨论的是扣税不足的罚款 (Penalty for Underpayment of Estimated Tax). 其他两项罚款都是因为扣税不足引起的，如果解决了这个问题，就不会有其他罚款。这是我的科普系列中最重要的一篇。如果您掌握了本篇要点，就能避免许多不必要的损失和麻烦。

扣税不足的罚款

税务局要求我们一边赚钱，一边交税，不能等到年底再一起缴清。他们有个顺口溜，“pay as you go, so you won’t owe”，翻译过来就是「及时付税，多了能退」。及时的意思是每个季度的税务要保持平衡，必须在 4/15、6/15、9/15、1/15 之前缴清上一季度的税款。如果某个季度税款不足，即使年终时有退税，仍可能触发罚款。

付税办法有这么几种：

  • 公司代扣 (payroll withholding).
  • 季度估計納稅額 (quarterly estimated tax payments): 可以邮寄（不推荐），也可以在线手动付款或者安排 (schedule).
  • 自动扣款：我可以在报税时设置定时任务 (cron job)，按时直接从银行账户扣款。

第二种和第三种方式一般适合没有固定工资的人使用。虽然上班族也可以使用，但通常情况下公司代扣是最便捷的选择，除非工资单不足以覆盖所需付的税款。公司代扣有两个好处：首先，所有扣税都体现在 W-2 表中，无需额外记录；其次，它可以「回溯」，每次付款会被视为平均分布到每个季度，弥补之前的扣税不足。

尽管这叫做「罚款」，其实它是利息，利率每个季度都在变化。在这里可以查到当前和历史数据。例如，2022 年第三季度的利率为 5%。如果欠税金额较大，利息也会随之增加，而且由于是利息性质，无法免除，无论您之前的纳税记录有多好。

这项罚款反映在税表中，在 2021 年是在 1040 表的第 38 行。在这个案例中，纳税人在四月十五日前申请延期时的预付超过欠税，因此最终报税时有退税。然而，由于在报税年度内扣税不足，仍然产生了罚款，罚款金额从退税中扣除。

扣税不足的原因

对于上班族，扣税不足的原因主要有以下几种：

  • 公司股票 (RSU) 扣税不足：公司按 22% 的默认税率扣税。如果您的边际税率高于 22%，扣税不足是显然的。详细讨论见这篇帖子.
  • 双收入家庭按单收入扣税：如果您在扣税表没有填写配偶的收入，公司会以为配偶没有收入。详见这篇帖子.
  • 非居民 (nonresident alien) 按照居民扣税 (resident alien or US citizen)：非居民无标准抵扣，但系统仍默认计算了这部分扣除。公司的扣税软件通常不支持非居民设置，因此需要根据安全港规则额外补缴部分税款。这类问题在转为居民后会自动解决。

找到问题后对症下药即可。

安全港 (safe harbor)

如果问题已经发生，比如大半年的税款不足，或者不确定每个季度是否交足了税，可以依赖安全港规则。

安全港的条件有多个，比如扣税超过全年税款的 90%，或者欠税少于 1000 美元。由于年度未结束，估算欠税额可以使用这个点子表格。除非您去年收入异常高，我建议使用以下安全港：

本年度扣税款超过上一年应缴税款的 110%（如果去年收入超过 15 万美元），或超过 100%（如果去年收入少于 15 万美元）

上一年应交税是对应于您去年收入的税的总数，不是补交税的金额，这个数值可以在您的税表上查到，例如：

上一年总税款为 82,462 美元，按 110% 计算出今年需要预缴 90,708 美元。这项计算简单，我也在当年的预估税工作表中算好了：

安全港是充分条件，也就是说，如果您满足这个安全港条件，无论今年收入多高，欠多少税，都不会有扣税不足的罚款。当然，欠税仍需缴纳。 如果不滿足安全港的条件，也不一定有罚款，只是没有确定的答案，只能估计。

对于自我雇佣者，每季度需预缴该数额的四分之一减去其他已扣税的部分。我可以帮助计算并设置时间表，列明如下：

第一段讲的是本年度的报税结果，后面下一年的满足安全港条件的每个季度的预扣税，可以看出，全年付款总数就是我在前面算出来的数目。这种季度扣税，我可以自动化，您也可以手动去付，取决于您的需求。前面讲过，除非有特殊情况，上班族不需要这么麻烦，只要在公司扣税的应用里填个数目就行了，操作步骤如下。

  • 第一步：从最近一份工资单中找到付税信息，举例：

      This period Year to date
    You $2,000 $19,000
    Spouse $1,500 $20,000
    Total $3,500 $39,000

  • 第二步：解一个方程，假设还剩 13 张工资单。

    \[39000 + (3500 + x)*13 = 90708\]

  • 第三步：把第二步方程的解填到任何一方公司的 W-4 中的 4(c) 这一行就行了（见图）。每个公司都有填写这个表格的应用，不需要提交纸版表格。

⚠️ 在下一年需要把这笔额外扣税停掉，否则会一直继续。

对有欠税的新客户，我都需要前一年的税表，其中一个目的就是免除或者降低扣税不足的罚款。有时候，由于工资增长，安全港的条件是自然满足的，但是如果不采取一定措施的话，这种幸运是没有持续性的。

州税罚款避风港

各个州都不太一样，下面是几个州的情况。

  • CA 加利福尼亚州：和联邦一致，但有两个特例。见 CA From 5805.
    • 当本年度收入达到或者超过一百万，这条避风港条件不再成立，需要扣税超过本年度税的百分之九十。
    • 如果上一年度或者本年度的欠税少于 $500，则本年度没有罚款。
  • MD 马里兰州：见 MD Form 502UP.
    • 无论收入多少，今年的扣税超过上一年的税的百分之一百一十。
    • 本年度税的百分之九十。
    • 本年度欠税少于五百美元。
  • VA 弗吉尼亚州：见 VA Form 706C.
    • 无论收入多少，今年的扣税超过上一年的税。
    • 本年度税的百分之九十。
    • 本年度欠税少于一百五十美元。

总结

这篇帖子讨论了什么是扣税不足的罚款，并且分析了常见原因。如果解决了公司股票 (RSU) 扣税不足以及双收入按照单收入扣税的问题，一般情况下是不会欠税的。对上班族来说，没有欠税，也就不会有罚款。为了安全起见，您还可以检查一下安全港条件，如有不足，也可以设法补救。如果您想了解更详细的内容，可以看这篇英文帖子。

P.S.

如果您是美国公民或者是全年都是外籍税务居民，上一年没有没有报税因为没有税务责任，则没有罚款，见 Form 2210 Instruction.

You won’t have to pay the penalty or file this form if either of the following applies.

  • You had no tax liability for 2022, you were a U.S. citizen or resident alien for the entire year (or an estate of a domestic decedent or a domestic trust), and your 2022 tax return was (or would have been had you been required to file) for a full 12 months.