经常有已婚小朋友问我，他们应该单独报税还是联合报税。甚至还有准备结婚的小朋友问我这个问题，作为决定结不结婚或者什么时候结婚的一个因素。这篇帖子就是把这个问题讲清楚。

合报的台阶变宽。以二零二二年的税率表为例，10% 的台阶对单身和已婚单报都是是 $0 - $10,275, 对合报是 $0 - $20,550, 正好是单报的两倍。这个规律在高端区域 (35%+) 不再成立。在台阶变宽的同时，合报的收入一般也会增加。合报是多交税还是少交税，取决于每个台阶的收入总量是增加还是减少。下面示意图会给我们一个直观的解释。

总结一下：

【甲】如果夫妻二人年相若，道相似，收入相仿，单报和合报的结果差不多。
【乙】如果双方一人没有收入，或者收入较少，收入少的一方就会把空出来的台阶给收入高的一方用，导致总体应交税会变少。
【丙】如果双方一人有可以从总收入中刨除的收入，由于泡利不相容原理，既然低能级已经被这部分收入占据，另一方的收入就只能跃迁到高能级，总体应交税增加。可刨除收入包括满足一定条件的在国外工作的劳动所得。对州税来说，就是非居民一方的收入。

除了图中所示的三种情况，还有几种特殊情况：

  • 如果夫妻都是非居民外国人 (nonresident alien), 没有联合报税的选项。如果一方在年底是公民，永久居民，或者满足实质性居住测试，他们可以选择都作为美国全年居民联合报税。但是一旦选择作为居民，有全球收入的申报义务，并且只有一次退出机会（即使离婚也不行），除非后来夫妻双方都成为非居民外国人，所以要慎重选择。详情请见这篇博客.

  • 如果两个人没有结婚，他们只能以单身身份报税，每个人都可以有七十五万的房屋贷款可以抵税。如果他们结婚了，他们可以抵税的房屋贷款加起来就只有七十五万了。如果他们合报，最多是七十五万。如果已婚单报，每个人最多只有三十七点五万。税务局本来的想法是按贷款算，而不是按人头算，但是输了官司，才勉强同意 (acquiescence). 而已婚夫妻的抵税额是在税法里清清楚楚写着的，所以就没有讨论的余地。详情请见这个文件.

  • 加州对年收入超过一百万美元的部分征收百分之一的「精神健康服务税」，无论纳税人选择合并申报还是单独申报。由于加州是实行夫妻共同财产制的州，若夫妻双方收入差异较大，可以通过选择单独申报，将夫妻共同收入在两人之间进行分配。在理想情况下，收入较低的一方可以「吸收」高达 100 万美元的应税收入额度，可为家庭节省最高一万美元的州税。

  • 最后一种情况是如果夫妻一方有拖欠小孩抚养费，或者别的复杂情况，另一方如果要划清界限的话，只能选择单报。如果合报的话，无论是谁的问题，他们都要共同负责，但这是法律问题而不是数学计算的问题了。

俗话说，魔鬼藏在细节里。本文作为科普，旨在帮您理清核心逻辑。实际情况会更复杂，许多税收抵免、扣除项都与申报身份和收入水平挂钩，不存在一个解析解。如果不能目测的话，说一千道一万，不如实际算一算。我的专业软件可以对两种申报方式进行实际测算比较。